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综服企业退税新政策出台代办退税申报表该如何填

来源:集团公司贸管信息部 浏览次数: 日期:2017年11月13日 14:20

摘要:

    《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号)(以下简称35号公告)颁布后,外贸综合服务企业需向税务机关报送《外贸综合服务企业代办退税申报表》(以下简称代办退税申报表)申请代办退税。

  代办退税申报表需将外贸综合服务企业的出口数据和生产企业开具的代办退税专用增值税专用发票数据合并在一张表中进行填列,与以往外贸综合服务企业按自营出口申报退税填写《外贸企业出口退税进货明细申报表》和《外贸企业出口退税出口明细申报表》时通过关联号对出口货物报关单出口数据和增值税专用发票进货数据进行关联、匹配有很大不同。代办退税申报表应该如何规范填写,笔者结合35号公告的内容和出口退税申报软件的实际操作,为从事代办退税申报的办税人员进行揭示。

  总体原则:代办退税申报表以单个出口货物报关单号(报关单右上角的海关统一编号+0+项号)+代办退税增值税专用发票号码作为进货和出口的唯一标识,在填写时采用总量控制、合理分配的原则。

  为了便于表述,首先规定两个定义:

  1、出口记录:21位的出口货物报关单号,一张出口货物报关单如果有多项申报出口货物时,则对应多条出口记录,出口记录是出口货物报关单电子数据的最小计量单位。

  2、发票记录:生产企业向外贸综合服务企业开具的备注栏内注明代办退税专用的增值税专用发票,不论一张增值税专用发票中列名多项商品和对应的金额、税额,以合计的金额、税额作为发票记录,即一张增值税专用发票只有一条发票记录。

  值得注意的是,填表说明中对于出口货物报关单号的填写规定是一个报关单号码必须对应至少一张代办退税专用发票,对应多张代办退税专用发票时,单个报关单的数量和美元离岸价应按比例分开对应填报、对于代办退税专用发票号码的填写规定是一张代办退税专用发票如对应多张出口货物报关单的,应严格按单个出口货物报关单作为进货和出口唯一标识的要求,将一张代办退税专用发票按比例分开对应填报,这两条规定实际对应了代办退税申报中可能出现的出口记录发票记录之间一对一、一对多和多对一多种情况,在申报表填写时逻辑规则如下:

  1、一条出口记录对应一条发票记录:填写一条申报数据,出口数量为出口记录对应的出口数量,出口退税计税金额为发票记录对应的合计计税金额;

  2、一条出口记录对应多条发票记录:按照发票记录的数量逐条填写申报数据,每条申报数据的出口数量为出口记录对应的出口数量按照单条发票记录数量或计税金额占全部发票记录的数量或计税金额的比例进行拆分(美元离岸价也按此比例拆分),出口退税计税金额为每条发票记录对应的合计计税金额;

  3、多条出口记录对应一条发票记录:按照出口记录数量逐条填写申报数据,每条申报数据的出口数量为单条出口记录对应的出口数量,出口退税计税金额为发票记录对应的合计计税金额按照单条出口记录出口数量占全部出口记录出口数量的比例进行拆分;

     4、多条出口记录对应多条发票记录:均可以按照出口记录商品与发票记录商品的对应关系,归纳为上述一条出口记录对应多条发票记录或多条出口记录对应一条发票记录的逻辑进行填写。

   代办退税申报表仅适用于外贸综合服务企业代办退增值税使用。由于35号公告未对生产企业出口的货物属于消费税应税消费品如何申报退税进行规定,按照《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[201239号)规定,出口企业出口或视同出口适用增值税退(免)税的货物,免征消费税,如果属于购进出口的货物,退还前一环节对其已征的消费税,而外贸综合服务企业代办退税的货物范围包括生产企业的视同自产货物,有可能产生消费税退税,消费税退税是由生产企业自行退税还是由外贸综合服务企业代办退税,若由外贸综合服务企业代办退税,使用何种申报表还有待国家税务总局的相关政策进一步明确。

所属类别: 政策法规

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